Закупки по закону 223-ФЗ предполагают, что заказчик может самостоятельно устанавливать правила проведения торгов, в том числе и те, что касаются учета НДС. Различие в цене с НДС и без НДС может стать причиной путаницы как для заказчика, так и для участников тендера. Рассмотрим, как правильно учесть это различие и что делать, если победителем стала компания, освобожденная от уплаты НДС.
Изучение документации тендера
Первым и самым важным шагом является тщательное изучение документации тендера. В документации заказчик должен указать, как будет учитываться НДС в предложениях участников:
- Требуется ли указывать цену с НДС или без НДС?
- Как будут сравниваться ценовые предложения: с учетом НДС или без него?
- Каким образом победитель будет предоставлять документы, если он не является плательщиком НДС?
Четкое понимание этих условий помогает избежать ошибок при подаче предложений и гарантирует правильное проведение расчётов.
Как учитывать цену с НДС и без НДС?
2.1. Если заказчик требует цену с НДС
Если в документации указано, что ценовые предложения должны подаваться с НДС, это означает, что участники, являющиеся плательщиками НДС, должны включать налог в стоимость предложения. В случае победы такого участника, он будет обязан выставить заказчику счет с выделенной суммой НДС.
2.2. Если заказчик требует цену без НДС
Если в документации указано, что предложения должны подаваться без НДС, это правило касается всех участников, вне зависимости от их налогового статуса. В этом случае победитель тендера, даже будучи плательщиком НДС, должен указать цену без учета налога. В дальнейшем сумма НДС не будет включена в оплату.
Что делать, если победитель тендера — компания, не являющаяся плательщиком НДС?
Если победителем тендера стала компания, не являющаяся плательщиком НДС (например, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, УСН), заказчику нужно правильно учитывать специфику взаимодействия с таким поставщиком.
3.1. Корректное оформление документов
Компания, не являющаяся плательщиком НДС, не обязана выставлять счета-фактуры с выделением НДС. Это означает, что все счета и акты, предоставляемые такой компанией, будут оформляться без выделения НДС. Заказчик должен учитывать, что:
- Цена, предложенная победителем тендера, не включает НДС.
- В документации на оплату не будет указано, что товар или услуга облагаются НДС.
3.2. Актуализация цены контракта
Цена контракта, предложенная победителем, не изменится, если он не является плательщиком НДС. Если в тендерной документации была установлена цена без НДС, победитель должен будет выполнить условия контракта по предложенной цене, без возможности добавления НДС.
3.3. Особенности расчёта для заказчика
Заказчик должен понимать, что в случае заключения контракта с организацией, не являющейся плательщиком НДС, ему не придется выплачивать НДС. Это может снизить затраты по сравнению с предложениями от компаний-плательщиков НДС. Однако при этом важно учитывать, что заказчик не сможет предъявить к вычету НДС по данному контракту, поскольку такой налог просто не будет выделен.
Что делать, если тендерная документация не учитывает ситуацию с НДС?
Если в тендерной документации не указано, как учитывать НДС (или это указано нечетко), это может привести к недоразумениям. В такой ситуации рекомендуется:
- Заранее запросить разъяснения у заказчика по вопросу учета НДС. Это можно сделать в письменной форме в рамках периода для запросов разъяснений, предусмотренного тендером.
- Если уже на этапе подведения итогов победителем стал участник, не являющийся плательщиком НДС, заказчику следует внести изменения в договор, если это допустимо, или скорректировать расчеты с учетом данной особенности.
Возможные проблемы и пути их решения
Иногда возникает ситуация, когда заказчик ожидает получение предложений с НДС, а победителем становится компания без НДС. Это может привести к следующим проблемам:
- Неправильное понимание цены: Заказчик может полагать, что цена победителя включает НДС, хотя она не облагается налогом. Это нужно уточнить в договоре.
- Несоответствие оформленных документов: Если победитель не сможет выставить счета с НДС, заказчик может требовать такие документы, что вызовет конфликт.
Решение этих вопросов:
- Внесение разъяснений в договор. В случае если возникли разногласия по поводу НДС, заказчик и победитель могут заключить дополнительное соглашение, уточняющее расчет цены с учетом налогового статуса победителя.
- Юридическая консультация. Если заказчик не знает, как правильно оформить закупку с победителем, не являющимся плательщиком НДС, рекомендуется обратиться к юристам, специализирующимся на тендерах и налоговом праве.
Итог
Правильный учет НДС в тендерах по 223-ФЗ зависит от того, как заказчик формулирует требования в документации:
- Цена может указываться как с НДС, так и без НДС.
- Участники должны следовать требованиям, указанным в тендерной документации.
Если победителем стала компания, не являющаяся плательщиком НДС:
- Она выставляет счета и акты без НДС.
- Заказчику не потребуется оплачивать НДС, но при этом он не сможет его зачесть.
Важно внимательно изучать документацию тендера и получать разъяснения у заказчика, если вопрос учета НДС остается неясным.
Таким образом, при правильном подходе различие в цене с НДС и без НДС можно учитывать корректно, что позволит избежать конфликтов и недоразумений при оформлении контракта.
