При заключении контракта с победителем, который не является плательщиком НДС, необходимо учитывать порядок расчета стоимости работ с учетом отсутствия налога на добавленную стоимость. В данном случае важно правильно оформить стоимость контракта, чтобы соблюсти требования налогового законодательства и условия договора.
Проверка условий контракта и документации закупки
На этапе подготовки контракта заказчик должен:
- Проверить, указаны ли в документации и начальной (максимальной) цене контракта (НМЦК) условия о включении НДС.
- Уточнить, предусмотрено ли в контракте разделение стоимости на части «с НДС» и «без НДС» или указана итоговая сумма с включением налога.
Если победитель работает без НДС, это не должно влиять на общую стоимость контракта, но требует корректного оформления.
Расчет стоимости работ при отсутствии НДС
Если победитель является организацией или ИП, не облагаемым НДС (например, применяет упрощенную систему налогообложения), расчет стоимости работ выполняется следующим образом:
- Контрактная цена не должна изменяться по сравнению с предложением победителя. В итоговую сумму не включается НДС, так как поставщик не является его плательщиком.
- В контракте указывается, что цена является окончательной и не облагается НДС.
Таким образом, стоимость контракта рассчитывается как сумма работ без добавления налога, и итоговая цена останется неизменной.
Формулировка условия в контракте
В договоре должно быть четко указано, что:
- Цена контракта не включает НДС на основании того, что исполнитель не является плательщиком НДС.
- Формулировка может выглядеть так:
«Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС, поэтому сумма контракта не включает НДС и является окончательной».
Такое условие помогает избежать возможных вопросов со стороны налоговых органов и указывает, что цена не подлежит корректировке.
Особенности выставления счетов и актов выполненных работ
Когда победитель работает без НДС, документы оформляются с учетом следующих особенностей:
- В счетах и актах выполненных работ указывается общая стоимость без разбивки на НДС.
- На актах и счетах может быть проставлена отметка «Без НДС», чтобы избежать недоразумений при расчете и закрытии документации.
Акты и счета без НДС предоставляются на общую сумму, и заказчик оплачивает только указанную сумму без дополнительного начисления НДС.
Риски и ответственность за изменение стоимости
Заказчик не имеет права менять условия договора по причине того, что исполнитель работает без НДС. Основные риски включают:
- Изменение общей суммы контракта недопустимо, поскольку это нарушает условия закупки.
- Если заказчик по ошибке уменьшит общую стоимость на сумму НДС, это может быть признано нарушением, так как цена контракта должна соответствовать предложению победителя.
Таким образом, для корректного исполнения контракта важно сохранить итоговую стоимость контракта без изменений и подтвердить, что она не облагается НДС.
Пример расчета стоимости без НДС
Рассмотрим пример: если НМЦК закупки составляет 1 000 000 рублей, и эта сумма была предложена победителем, не являющимся плательщиком НДС:
- Итоговая сумма контракта составит 1 000 000 рублей без НДС.
- В договоре фиксируется, что исполнитель не включает НДС, и цена является окончательной.
В этом случае заказчик оплачивает исполнителю 1 000 000 рублей, и дополнительных налогов не возникает.
Итого
Чтобы рассчитать стоимость работ по контракту, если победитель работает без НДС, необходимо:
- Убедиться, что итоговая сумма контракта не изменяется из-за отсутствия НДС.
- Указать в контракте, что цена не включает НДС и является окончательной.
- Оформлять счета и акты выполненных работ с пометкой «Без НДС».
Соблюдение этих условий обеспечит правильное оформление контракта и позволит избежать налоговых и юридических рисков.
